HR娱乐平台-挂机软件消费税政策：对外购(含进口)应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。
用外购(含进口)已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
8.对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;
【注意1】纳税人从葡萄酒生产企业购进(含进口)葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。
【注意2】从范围上看，允许抵扣税额的税目从大类上不包括酒类(葡萄酒、啤酒除外)、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料。(记忆口诀：表舅汽摩有点土)
【注意3】允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。
【注意4】要求所购入消费品与连续生产消费品的纳税环节相同，如在零售环节纳税的金银、铂金首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款，批发环节销售的卷烟也不得抵扣外购卷烟的已纳税款。
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的买价+当期购进的买价-期末库存的买价
【注意】外购已税消费品的买价为纳税人取得的规定的发票(含销货清单)注明的应税消费品的销售额(不包括增值税税款)。
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额
当期准予扣除的外购应税消费品数量=期初库存的数量+当期购进的数量-期末库存的数量
3.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(如需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、高档化妆品、鞭炮焰火等)，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
允许扣除已纳税款的应税消费品包括从工业企业购进的应税消费品和商业企业购进应税消费品。
1.自2018年3月1日起，外购、进口、委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票综合服务平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书(代扣代收专用)，按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。
2.外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。
纳税人用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已纳的消费税税款。
【提示】这种扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节大致相同。
消费税征(免、退)税的特殊规定一、金银首饰零售环节征收消费税的规定(一)纳税义务人
1.仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。
【提示】既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；无同类售价，按组价计税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）
销售同类金银首饰的销售价格计征消费税；无同类金银首饰销售价格的，按组价：组成计税价格=[
购进原价×（1+成本利润率）]÷（1-金银首饰消费税税率）纳税人为生产企业时，“购进原价”为
(2)用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;
(4)经营单位进口金银首饰，进口环节不缴消费税，零售环节征收;出口金银首饰不退消费税。
(1)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天;
(2)带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
（2）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的，按照
全部销售额、销售数量计征批发环节消费税（3）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算应纳税额=不含增值税销售额×（生产环节税率+零售环节税率10%）
1.对生产石脑油、燃料油的企业(简称生产企业)对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。
2.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。
3.对使用石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类的企业(简称使用企业)购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。
【提示】使用企业仅以自营或委托方式进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，进口油品的消费税审核退税工作由进口地海关负责;仅以国产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，国产油品的消费税审核退税工作由主管税务机关负责。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
2.外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。发生上述生产行为的单位和个人应按规定申报缴纳消费税。
外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品应退消费税=购进应税消费品不含增值税价格×退税率
复合计征消费税应退税额=购进出口货物金额×比例税率+购进出口货物数量×定额税率
【提示2】纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。
各自机构所在地主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
税务师考试的小伙伴们，既然选择了远方，便只顾风雨兼程。为了2020年税务师考试的胜利，大家要加油哇！（注：以上内容选自
